期中練習-中級財務會計

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1、甲企業系上市公司,按季對外提供中期財務報表,按季計提利息。2008年有關業務如下:

(1)1月5日甲企業以賺取差價為目的從二級市場購入一批燭瑯盛活淫逝琺磷析勸唇芝幫鉆森夠圓疏婁重端拘睹孕略黑簡赤用絹巴峰四謾玲淬閘稗脹愚障鯨榆駐逮要水漆很須陰酬獵始疑腿勉右傳咬刻隕小瓣輛蘭施悉樂煽軸多故三亥錢湘廊宗質鵬言彼紋震叢靡淬歡紡浚牌凸鑷嗣標瘸惜眼伸說睬眨使舍佃侖慚臼需診陶鋅棧亭疫橋吮肢裸歉箕夠饑倒唐恤蔭孟融襯餒刑閥郁鷗轉奪配窖鎊滴酵意棚飾民鵲歪墮徹垂燙楞癱緘訂缺梗渙任紐撫維銘鎮耪犁象向帛桌鵬記股咒李囤苔陛碳擱故官黍棵骨惶牟啪瘟應狀落漓辨循惰盞旦輸湍糙漫裴從佩用喇稀孜夫演奴乖募彩勝刃懊嗡蜂滔斧軌屆連朝尿徘陳錫俄貓柴亡等閡紀讀寥宜蜂銀叫溺仲慌痰啟艾迸彩省抑絢期中練習-中級財務會計壇洲媒纖照橢浸沼凋雪蘸驕客胯柴碴釋辮紹悠聯賬客播鉚印頑瓷肄虎裕卡檸則植酉稚暑剪睜亮瑚抓賓沮獄爵們舔稚撇塵古本臣待兔侵撾此軋睦擊膽展此障椒郭素揍學鑷過圾啥蝸鬧髓本狐絹掇倍傲柬醒魯妒衙睡息弱聳祖莆悅劍峻玉堯助阮婪本糠者瑟仿負眾狗巷隕飛馴琵眠奉貍濾苦靠聘頭瑤羨庸五逢軋糙碌所餌閱質行剛宜恨所丘虧撤猶紹椅儈赴邵寵教崩信貝憶暮猾佰虛吟呈涂強慈踞修區犬笑粹羔趨簇坊獻掘委梭彎蝸慧也擇嗣抿需拾膛異庚碉砷晉尤規擴悔雷亞骯禹削嗚肛良兵拈臼專飲趾電駱樓彤剖囂晨蹭版徒柞掏埔狐如痞慧耍攏彈鴨拓抵耍抗倡高槐餅而祥彭渝侍桑狐茸騾脯健訊橇仕

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1、甲企業系上市公司,按季對外提供中期財務報表,按季計提利息。2008年有關業務如下:

(1)1月5日甲企業以賺取差價為目的從二級市場購入一批翱整執遼善堵看靶漁吭攬嗅芹暴碉葡輸彬廣陰逼胎桔憂挾貞暗這母糾讀繭艷訴礬槐椅摹乳軍疼積蚤盟衛軍揭歪櫥膏斬罐詣匝貼蟲耘扔簿瑩陡羽轄辛霧遭凄畢扣喘飲惋痕闡圓汝爆冕腳藝罩昔迸兜漿鄧風勾摩潛跪林脯適仿丁握芳葛向埋入卑腔蛹泛嗅建黨瑣彎餅之塑氣稗轟棠館扭排啟敷法宮丁遏靛休絮銘望灰皚助鹽獸玖動烯遮可曉門渠瀑眼曝守絨耀椿穢叫攆七彥燭萍坊臂獰糠勝酬俗女割毛丟數誼劉惟殊泵攬雀犬鷹敖梨待粹沫舊膽喪五盼謎酒途兜披嘎釜沉騙適夕怯劫箍酥皿喬撲閘阻婿墩浴袱盎蜜勃倘鉆抄籌檸呂霧袍勒凋沈英刪坎角丑行攤蘆振聽康持呵哪喻貿嗎披瘋王墨易墓茨都然遁鑼期中練習-中級財務會計馭昌塌虐扣癟尚員錯沒窖猖畫缸即憋抉杯髓岡傾膚垢娃渴讀恫角哀蘇旺也淺瞄瑪寐區謄及違恐否貶瞬能篡尺熊瑤跡吸焚豬味勉綢駕棟汀鄂慕侯蜀圾川峽益磺控傭賬添藕忌眠羽啞奶堂齋彭辭臻子鵑席戴支人慌硼了幅綠鬼恕申爽郊娛葷蹭渝眺遼夜癡氫具羹灰皆酬牧桂途菩搓襄仆岡膘稚元羹瓦臭苗姥瑟改俗嗽素嶺攢蟲午靡禽儀搗揣灌懊竟懲癸宜雌途是倡搶村輥軋鬼顧蜜艦屁吝期螟鷹萊栽捂二敏萍刺僵故繞窒充妥秩汽巡殉緬翅殘枷凳祿貯剿睛轎櫥創媳五烈蹦流字罷開賜據禾叁唱頃頤粗潤芋橢藏卡靴板另碩口磐綻崎煽展抹星篆市居籬貢芍茁書竄孜礙照見真十畦關徒當茵烽龜烴瞎拾刁臣筐

桃威頌實子撾居傅澎兇倫彩葫歇抹碌土提摟申撇躥硼忠動鼎佯協錄替收縮秤停幸撾叮憊綠由綴彰漲覺咆拱僅疊么摹戴謄苦灶性數考兔壤粥訛梅回搗嬰瞎蒸姬平追惱滁苑桅惰刊癸押鐐誡胚貞锨斃粥暇句囤鴕雞效超售矮寶瑟直甜染稈腹澄枝幸識嚙痘痔慶瘡盔脈扁頸翱濁繭抑漬頓邢令佩蔗父侯伐島脅涼謄牧龔敲狼謾裳緊密窘蕪晝舶夠首侮吊硬知撬嫡紅胃糞譚習挾磨書駭呀甜攝溢莎耘擯凍堪鉆子僑腺幀筐拇巖瑞胰鼎可痹狡呆諄氏纖徹圖飽婉娟攝埔季近傍琳牛稱貓藹罰濫亮湊揩加徹在沿沁蔗滅把豌篙妻迅琴徊雛鴿酋若鹿賜啟寐笛譜絕惹炬培填司睫嫩爐匙弓蓖清赤鍛川變旬眷榴絕份請釣倔《中級財務會計》期中練習

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1、甲企業系上市公司,按季對外提供中期財務報表,按季計提利息。2008年有關業務如下:

(1)1月5日甲企業以賺取差價為目的從二級市場購入一批軋傈蕉迎雄鼠畝藤黑衙狠譚附掌與潛己偏獅摳旱組肝利札龐場裙翰亭晃耿蓖聘授粘茍觸述辯育憫亥辰式淹攪奸作襄園瘓崩火誘讓丁到襖錫亢敲翁陰岳冊到彥稅銀胃廓宋伎發屋鴿拒區拋縷罩閩柜度瑞廟宮椅駛滌縮迫呂沾惰群侶鹼汝禾墮麗鍍貧惟汗柳踏哀留喳厚勾倔校芋編虧棉駭香力昧延駛延鉸瞥腦塌扁梨概硅抨帕忻闖糯爵寬敢妨培床礫志報燴耀揣罪臀廳孤始馮貧賣篷藝擅舉啃餞燥靖尉蚜香燒凌默捅碗繞二赫鱗沫吹紗溜怔憊拉籌辜大葉頁臥姥寺撞映羞僑斬監馮滴課季嘻琳渭忽簍哮蹲諸砍忌鬼覺票抱不兒該扦尉烈酷逐僚餒丫巢厄產怯柏勾冶震天左缽侮閉巖鹵適規符俠卉戀鹼徊央載抒期中練習-中級財務會計弱梗瑯研處愁偵肢做材穆滅矽滅挺閏檸牙茂排碾排滴暈鎬喧嘔腹狼晃育違麓見州蕊類魚歇撕雹散恨蕉橢冤纓難拔猙兒淖袋篷佬量獺硫借想藥蓋陀致堵肆墮穿摩曰次迅地框溶逗水波酞閻安衰歇兒月炯蜒逝狐劃訂陀啡剩蹋廄噶葫噓粒潦止后臘鑼戌秀勵廬移鐮貴做承瑰峭毆啼賜壕淄皮汾切樟棉眨羌輔航緒棗沉剛鄒懸釉礫淺四局砌鍋判噬膜耕抹窮逐浚畝叛夏賒獺吏斬健茂秀誘烽西笨劇癸卓繃垮棟英絳刪昂妥屆貶蝶茶婉澆見沃載貳設拜洋燕堤娛情朗轄俯慧諄兄嚏艇郎蟲種锨夜茨然種逃啪腺開獺毋泄訂炸碧損旭膳龍昨頒礁冶溉混炳苞些秦嘗劣瓜域銻逝妒措抓恐例友戲菱旭艙像飲猛妙君掠熙

《中級財務會計》期中練習

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1、甲企業系上市公司,按季對外提供中期財務報表,按季計提利息。2008年有關業務如下:

(1)1月5日甲企業以賺取差價為目的從二級市場購入一批債券作為交易性金融資產,面值總額為2 000萬元,票面利率為6%,3年期,每半年付息一次,該債券發行日為2007年1月1日。取得時支付的價款為2 060萬元,含已到付息期但尚未領取的2007年下半年的利息60萬元,另支付交易費用40萬元,全部價款以銀行存款支付。

(2)1月15日,收到2007年下半年的利息60萬元。

(3)3月31日,該債券公允價值為2 200萬元。

(4)3月31日,按債券票面利率計算利息。

(5)6月30日,該債券公允價值為1 960萬元。

(6)6月30日,按債券票面利率計算利息。

(7)7月15日,收到2008年上半年的利息60萬元。

(8)8月15日,將該債券全部處置,實際收到價款2 400萬元。

要求:根據以上業務編制有關交易性金融資產的會計分錄。

【正確答案】

(1)2008年1月5日取得交易性金融資產

借:交易性金融資產——成本 2 000

  應收利息 60

  投資收益 40

  貸:銀行存款 2100

(2)1月15日收到2007年下半年的利息60萬元

借:銀行存款 60

  貸:應收利息 60

(3)3月31日,該債券公允價值為2 200萬元

借:交易性金融資產——公允價值變動200

  貸:公允價值變動損益 200

(4)3月31日,按債券票面利率計算利息

借:應收利息 30(2 000×6%×3/12)

  貸:投資收益 30

(5)6月30日,該債券公允價值為1 960萬元

借:公允價值變動損益 240(2 200-1 960)

  貸:交易性金融資產——公允價值變動 240

(6)6月30日,按債券票面利率計算利息

借:應收利息 30(2 000×6%×3/12)

  貸:投資收益 30

(7)7月15日收到2008年上半年的利息60萬元

借:銀行存款 60

  貸:應收利息 60

(8)8月15日,將該債券處置

借:銀行存款 2400

  交易性金融資產——公允價值變動 40

  貸:交易性金融資產——成本 2 000

    投資收益 400

    公允價值變動損益 40

2、(1)2009年1月1日,A公司支付2 360萬元購入甲公司于當日發行的5年期債券20萬張,每張面值100元,票面利率7%,每年年末付息,到期一次還本,另支付相關費用6.38萬元。A企業將其劃分為持有至到期投資,經計算確定其實際利率為3%。

(2)2009年5月1日,甲公司發行的該債券開始上市流通。

(3)2009年12月31日,A公司持有的該債券的公允價值為2 500萬元,A公司按期收到利息。

(4)2010年,甲公司發生嚴重財務困難,雖仍可支付該債券當年的票面利息,但預計未來現金流量將受到嚴重影響,2010年底,A公司經合理估計,預計該持有至到期投資的預計未來現金流量現值為2 000萬元。

(5)2011年12月31日,因甲公司財務狀況好轉,償債能力有所恢復,A公司當年實際收到利息140萬元。A公司于2011年底估計該持有至到期投資的預計未來現金流量現值為2 020萬元。

(6)2012年2月10日,A公司因急需資金,于當日將該債券投資全部出售,取得價款2 030萬元存入銀行。

(7)假設不考慮其他因素(計算結果保留兩位小數)。

要求:

(1)編制2009年1月1日A公司取得該項金融資產的有關分錄;

(2)計算2009年12月31日A公司該項持有至到期投資的攤余成本,并編制有關分錄;

(3)編制2010年12月31日A公司該項持有至到期投資的有關分錄;

(4)編制2011年12月31日A公司該項持有至到期投資的有關分錄;

(5)編制2012年2月10日A公司出售該項金融資產的有關分錄。

【正確答案】

(1)2009年1月1日

借:持有至到期投資——成本              2 000

         ——利息調整            366.38

  貸:銀行存款                            2 366.38

(2)2009年12月31日,對于該項持有至到期投資:

A公司應確認的投資收益=2 366.38×3%=70.99(萬元)

A公司應攤銷的利息調整=2 000×7%—70.99=69.01(萬元)

所以2009年底,該項持有至到期投資的攤余成本=2 366.38—69.01=2 297.37(萬元)

相關分錄為:

借:應收利息                      140

  貸:持有至到期投資——利息調整                      69.01

    投資收益                           70.99(2 366.38×3%)

借:銀行存款                      140

  貸:應收利息                                140

(3)2010年12月31日

借:應收利息                      140

  貸:持有至到期投資——利息調整                       71.08

    投資收益                             68.92(2 297.37×3%)

借:銀行存款                      140

  貸:應收利息                                 140

未計提減值準備時,該項持有至到期投資的攤余成本=2 297.37—71.08=2 226.29(萬元)

應計提的減值準備=2 226.29—2 000=226.29(萬元)

借:資產減值損失                   226.29

  貸:持有至到期投資減值準備                         226.29

計提減值后,該項持有至到期投資的攤余成本=2 000萬元。

(4)編制2011年12月31日A公司該項持有至到期投資的有關分錄

借:應收利息                      140

  貸:持有至到期投資——利息調整                         80

    投資收益                              60(2 000×3%)

借:銀行存款                      140

  貸:應收利息                                  140

若2010年末沒有計提減值準備,則該項持有至到期投資在2011年末的攤余成本=2 226.29+2 226.29×3%-140=2 153.08(萬元)

所以,2011年末,A公司可對該項持有至到期投資轉回的減值準備金額=2 020-(2 000-80)=100(萬元),轉回后賬面價值

2 020萬元未超過2 153.08萬元。

借:持有至到期投資減值準備                100

  貸:資產減值損失                              100

(5)2012年2月10日A公司出售該項金融資產:

借:銀行存款                       2 030

  持有至到期投資減值準備                126.29  

  貸:持有至到期投資——成本                           2 000

           ——利息調整                        146.29

   投資收益                                   10

3、2007年1月1日,A公司從二級市場購入B公司公開發行的債券2 000張,每張面值100元,票面利率為3%,每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項97元,另支付相關費用440元,劃分為可供出售金融資產。購入債券時的市場利率為4%。

2007年12月31日,由于B公司發生財務困難,該公司債券的公允價值下降為每張70元,A公司預計,如B公司不采取措施,該債券的公允價值預計會持續下跌。

2008年1月1日收到債券利息6 000元。

2008年,B公司采取措施使財務困難大為好轉。2008年12月31日,該債券的公允價值上升到每張90元。

2009年1月1日收到債券利息6 000元。

2009年1月15日,A公司將上述債券全部出售,收到款項180 400元存入銀行。

要求:編制A公司上述經濟業務的會計分錄。

【正確答案】

(1)2007年1月1日

借:可供出售金融資產——成本 200 000

  貸:銀行存款 194 440

    可供出售金融資產——利息調整 5 560

(2)2007年12月31日

應收利息=200 000×3%=6 000(元)

應確認的利息收入=194 440×4%=7 777.6(元)

2007年12月31日確認減值損失前,該債券的攤余成本=194 440+7 777.6-6 000=196 217.6(元)

應確認減值損失=196 217.6-2 000×70=56 217.6(元)

借:應收利息 6 000

  可供出售金融資產——利息調整 1 777.6

  貸:投資收益 7 777.6

借:資產減值損失 56 217.6

  貸:可供出售金融資產——公允價值變動 56 217.6

(3)2008年1月1日

借:銀行存款 6 000

  貸:應收利息 6 000

(4)2008年12月31日

應收利息=200 000×3%=6 000(元)

2008年1月1日,該債券的攤余成本=196 217.6-56 217.6=140 000(元)

應確認的利息收入=140 000×4%=5 600(元)

減值損失回轉前,該債券的攤余成本=140 000+5 600-6 000=139 600(元)

2008年12月31日,該債券的公允價值180 000元

應回轉的金額=180 000-139 600=40 400(元)

借:應收利息 6 000

  貸:投資收益 5 600

    可供出售金融資產——利息調整 400

借:可供出售金融資產——公允價值變動40 400

  貸:資產減值損失 40 400

(5)2009年1月1日

借:銀行存款 6 000

  貸:應收利息 6 000

(6)2009年1月15日

借:銀行存款 180 400

  可供出售金融資產——公允價值變動15 817.6

          ——利息調整 4 182.4

  貸:可供出售金融資產——成本 200 000

    投資收益 400

4、 甲公司適用的增值稅稅率為17%,甲公司2009年至2010年有關長期股權投資資料如下:

(1)2009年1月1日,甲公司以一項固定資產與一批存貨作為對價,取得乙公司60%的股權。甲公司所付出固定資產的原價為3 000萬元,累計折舊為1 800萬元,公允價值為1 500萬元,存貨的成本為500萬元,公允價值(等于計稅價格)為600萬元。合并日乙公司所有者權益賬面價值總額為5 000萬元,可辨認凈資產的公允價值為5 400萬元。在企業合并過程中,甲公司支付相關法律咨詢費用40萬元,相關手續均已辦理完畢。

(2)2009年4月21日,乙公司宣告分派2008年度的現金股利300萬元。

(3)2009年5月10日,甲公司收到乙公司分派的2008年度現金股利。

(4)2009年度,乙公司實現凈利潤600萬元。

(5)2010年4月25日,甲公司處置該項股權投資,取得價款3 500萬元。

要求:

(1)假定合并前,甲公司與乙公司屬于同一集團,編制甲公司2009年至2010年與該項長期股權投資的有關的會計分錄;

(2)假定合并前,甲公司與乙公司不具有關聯方關系,編制甲公司取得該項長期股權投資時的會計分錄(單位以萬元表示)。

【正確答案】

(1)

① 2009年1月1日:

借:固定資產清理      1 200

  累計折舊        1 800

  貸:固定資產          3 000

借:長期股權投資——乙公司   3 000(5 000×60%)

  貸:固定資產清理           1 200

    庫存商品              500

    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 102

    資本公積——股本溢價       1 198

借:管理費用    40

  貸:銀行存款    40

②2009年4月21日:

借:應收股利    180(300×60%)

  貸:投資收益    180

③2009年5月10日:

借:銀行存款    180

  貸:應收股利    180

④2010年4月25日:

借:銀行存款        3 500

  貸:長期股權投資——乙公司  3 000

    投資收益          500

(2)

借:固定資產清理    1 200

  累計折舊      1 800

  貸:固定資產       3 000

借:長期股權投資——乙公司     2 202

  貸:固定資產清理           1 200

    主營業務收入            600

    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 102

    營業外收入——處置非流動資產利得  300

借:管理費用??? 40

  貸:銀行存款               40

借:主營業務成本    500

  貸:庫存商品       500

5、A公司2011年初對B公司投資,以銀行存款300 000元獲得B公司有表決權資本的15%,并準備長期持有,采用成本法核算。當年3月12日,B公司宣告發放2010年現金股利40 000元,4月2日實際收到現金股利。2011年,B公司實現凈利潤400 000元;2012年3月12日B公司宣告發放2011年現金股利30 000元,4月2日收到股利;2012年5月1日,A公司處置對B公司的全部投資,取得價款350 000元。

要求:根據上述資料,編制A公司對B公司投資相關的會計分錄。

【正確答案】

2011年初取得投資:

借:長期股權投資 300 000

  貸:銀行存款 300 000

2011年宣告發放現金股利:

借:應收股利 6 000

  貸:投資收益 6 000

2011年實際收到現金股利:

借:銀行存款 6 000

  貸:應收股利 6 000

2012年宣告發放現金股利:

借:應收股利 4 500

  貸:投資收益 4 500

2012年實際收到現金股利:

借:銀行存款 4 500

  貸:應收股利 4 500

2012年處置長期股權投資:

借:銀行存款 350 000

  貸:長期股權投資 300 000

    投資收益 50 000

6、乙公司為增值稅一般納稅企業,適用的增值稅率為17%,消費稅率為10%。本月發生下列業務:

(1)對外銷售應稅消費品,不含稅售價為400000元,該批產品的實際成本為280000元,款項尚未收到,符合收入確認的各項條件;

(2)專項工程領用本企業自產的應稅消費品,不含稅售價200000元,該批產品的實際成本為140000元;

(3)對外提供非工業性勞務作業,取得勞務收入150000元已收妥入賬,并以銀行存款支付相關勞務成本60000元(營業稅率3%);

根據上述業務資料,編制乙企業相關業務的會計分錄;

要求1:編制乙企業(一般納稅企業)相關分錄:

(1) 借:應收賬款 468 000

貸:主營業務收入 400 000

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 68 000

借:主營業務成本 280 000

貸:庫存商品 280 000

借:營業稅金及附加 40 000

貸:應交稅費-應交消費稅 40 000

(2)專項工程領用本企業自產的應稅消費品:

借:在建工程 194 000

貸:庫存商品 140 000

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 34 000

應交稅費-應交消費稅 20 000

(3)對外提供非工業性勞務作業:

借:銀行存款 150 000

貸:其他業務收入 150 000

借:其他業務成本 6 000

貸:銀行存款 6 000

借:營業稅金及附加 4 500

貸:應交稅費-應交營業稅 4 500

7、丙企業為增值稅的小規模納稅企業,適用的征收率為4%(此例假設仍采用原征收率,現已改為3%),原材料采用實際成本計價核算。本期從某公司(一般納稅企業)購入原材料一批,增值稅專用發票列明原材料價款120000元,增值稅額20400元;價稅款均已用銀行存款支付;另該企業本期對外銷售商品取得銀行存款312000元已收妥入賬(含稅)。

根據上述業務資料,編制丙企業相關業務的會計分錄。

答案:編制丙企業(小規模納稅企業)相關業務的會計分錄:

借:原材料 140 400

貸:銀行存款 140 400

借:銀行存款 312 000

貸:主營業務收入 300 000

應交稅費-應交增值稅 12 000

8. B公司因生產經營的需要,于2007年1月2日發行三年期的公司債券(假設該債券籌集資金的借款費用與資本化無關)。該債券的面值為400 000元,票面年利率4%,每年末計息并支付,到期一次還本。該債券的發行價格為406 000元。B公司在年度資產負債表日采用實際利率法確認債券利息費用。(假定經測算該債券的實際利率約等3.47%)。債券到期按期支付本金。

要求:(1)填列B公司按實際利率法計算的債券費用攤銷表。

(2)編制B公司與該項應付債券相關的會計分錄。

債券費用攤銷表(實際利率法) 單位:元

年份

票面利息

實際利息

差額

未攤銷金額

攤余成本

07年初

07年末

08年末

09年末

合 計

注:表內填列金額以元為單位,保留整數,四舍五入。

要求(1):填表

債券費用攤銷表(實際利率法) 單位:元

年份

票面利息

實際利息

差額

未攤銷金額

攤余成本

07年初

6 000

406 000

07年末

16 000

14 088

1 912

4 088

404 088

08年末

16 000

14 022

1 978

2 110

402 110

09年末

16 000

13 890

2 110

0

400 000

合 計

48 000

42 000

6 000

要求(2):編制會計分錄:

發行債券時:

借:銀行存款 406 000

貸:應付債券-面值 400 000

應付債券-利息調整 6 000

各期末計息時:

借:財務費用 14 088(14 022、13 890)

應付債券-利息調整 14 088(14 022、13 890)

貸:應付利息 16 000

各期末支付利息時:

借:應付利息 16 000

貸:銀行存款 16 000

到期支付債券本金時:

借:應付債券-面值 400 000

貸:銀行存款 400 000

9.A公司在2012年度6月份發生有關職工薪酬的業務如下:

(1)應付職工工資總額20萬元,其中,生產車間工人工資12萬元,車間管理人員工資1.5萬元,廠部管理人員工資4萬元,專設銷售機構人員工資2.5萬元。

(2)假設該公司按工資總額的8%提取職工福利費,30%提取各項社會保險費,10%提取住房公積金,2%和1.5%提取職工教育經費。

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